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福州仁和会计培训分享2018中级职称精选习题
发布：福州仁和会计培训学校 时间：2018-01-23 16:53:24.0 点击：477次
会计证书备考之路艰难又漫长。福州仁和会计培训小编最近收到了不少学员的咨询。问该如何一次性考过2018年中级会计职称的各个科目。在这里福州仁和会计培训班可以告诉大家，想要一次性通过中级各科目，必不可少的就是要进行题海战术。今天福州仁和会计培训小编给大家带来的就是中级会计职称精选习题及答案解析，大家可以跟随着福州仁和会计培训班一起来做下：
一、单项选择题
1、下列交易或事项体现公允价值计量属性的是（）。
A、存在弃置费用的固定资产入账价值的确定
B、可供出售债务工具的期末计量
C、委托加工存货收回后入账价值的确定
D、持有至到期投资的期末计量
2、B公司于2016年9月8日支付450万元取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，支付的价款中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利30万元，另外支付交易费用1万元。2016年12月31日，该项金融资产的公允价值为500万元。2017年4月1日，B公司将该项金融资产全部出售，共取得价款540万元。B公司因该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A、40
B、120
C、90
D、119
3、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价15万元（不含增值税）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元，估计销售每台Y产品将发生相关税费1万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料将发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为（）万元。
A、185
B、189
C、100
D、105
4、2015年12月1日甲公司向M公司销售一批商品，开出增值税专用发票，注明售价为500万元，增值税税额为85万元，成本为400万元（未计提存货跌价准备）。销售合同约定在2016年4月30日甲公司将以520万元的价格回购该批商品。假设商品已经发出，不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理中，不正确的是（）。
A、2015年12月1日，确认其他应付款500万元
B、2015年12月31日，确认其他应付款4万元
C、2015年12月1日，结转主营业务成本400万元
D、2015年12月31日，确认财务费用4万元
5、甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为17万元；支付的运输费价税合计为5550元（已取得运输业增值税专用发票，运输费适用的增值税税率为11%）；款项均已通过银行存款支付。安装设备时，领用外购的一批工程物资，价值为10万元，进项税额为1.7万元，应支付的安装工人工资为3000元，发生的专业人员服务费为2000元，发生的员工培训费为1500元。假定不考虑其他相关税费。甲公司该固定资产的入账价值为（）万元。
A、111
B、128.055
C、110.945
D、111.055
6、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。
A、企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本
B、企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利
C、辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本
D、企业职工内退的，应比照辞退福利处理
7、甲公司只有一个子公司乙公司，2015年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3500万元和1200万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为2200万元和1000万元。2015年甲公司向乙公司销售商品共计800万元，当年收到现金600万元。不考虑其他事项，甲公司编制2015年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应列示的金额为（）万元。
A、3200
B、2400
C、2600
D、3800
8、甲公司2015年1月1日发行了一项5年期的可转换公司债券，该债券面值总额为2000万元，票面年利率为6%，于每年末支付当年利息、到期一次归还本金。该债券的实际发行价款为2100万元，甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为8%。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，8%，5）＝0.6806，（P/A，8%，5）＝3.9927。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。（计算结果保留两位小数）
A、负债成分的初始确认金额为2000.09万元
B、权益成分的初始确认金额为159.68万元
C、应记入“应付债券——利息调整”科目的金额为159.68万元
D、如果发行债券时发生了发行费用，那么应计入财务费用
二、多项选择题
1、依据《企业会计准则第17号——借款费用》，下列为购建固定资产而发生的支出中，属于资产支出已经发生的有（）。
A、以外币专门借款向工程承包方支付进度款
B、自供应商处赊购建造固定资产需要的物资，所欠货款不计息
C、企业将自己生产的库存商品用于固定资产建造
D、计提在建工程人员福利费
2、关于金融资产的初始计量，下列表述中正确的有（）。
A、金融资产不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值
B、企业初始确认金融资产时，应按照公允价值计量
C、金融资产的公允价值，一般应当以市场交易价格为基础确定
D、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用计入金融资产的初始确认金额
3、下列关于奖励积分的会计处理中，不正确的有（）。
A、企业在销售产品时授予客户奖励积分，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配
B、存在奖励积分的情况下，在销售产品或提供劳务的同时，应当将取得的货款一次性确认为收入
C、奖励积分的公允价值应该单独确认为预计负债
D、授予客户奖励积分应在实际授予时确认收入
4、下列业务或事项中，体现了谨慎性会计信息质量要求的有（）。
A、企业对可能发生减值损失的资产计提资产减值准备
B、企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债
C、在物价下跌时，发出存货采用先进先出法计量
D、企业本期经营亏损，遂将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化
5、下列有关资产、负债计税基础的表述中，正确的有（）。
A、企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0
B、企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0
C、企业对持有的账面余额为460万元的原材料计提了存货跌价准备70万元，则该原材料的计税基础为460万元
D、企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
6、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）。
A、以专利技术换取投资性房地产
B、以应收账款换取土地使用权
C、以交易性金融资产换取未到期的应收票据
D、以存货换入生产用机器设备
7、甲上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，甲公司在2015年资产负债表日后期间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A、董事会审议通过了2015年的股利分配方案
B、债务人发生火灾，导致应收款项无法收回
C、上年度售出并已确认收入的产品发生的销售折让
D、发生巨额亏损
8、下列关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。
A、在合并财务报表中，剩余股权的公允价值与享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额的差额，应确认为投资收益
B、母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益
C、在合并财务报表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额的差额，应当调整商誉
D、还应将该子公司纳入合并财务报表范围
【答案】一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】选项A，体现现值计量属性；选项C，按照实际发生成本确定入账价值，体现历史成本计量属性；选项D，持有至到期投资期末以摊余成本计量，不体现公允价值计量属性。
【链接】初始计量后续计量
交易性金融资产：公允价值公允价值
持有至到期投资：公允价值摊余成本
可供出售金融资产：公允价值公允价值
投资性房地产：公允价值公允价值
（公允模式）
【点评】以公允价值后续计量的资产、负债，均能体现公允价值计量属性，常见的有：可供出售金融资产的期末计量、交易性金融资产的期末计量、公允价值模式核算的投资性房地产的期末计量、非货币性职工薪酬的计量等。
【该题针对“存在弃置费用的固定资产”知识点进行考核】
2、
【正确答案】D
【答案解析】B公司因该项金融资产应确认的投资收益＝处置收入540－初始入账金额（450－30）－交易费用1＝119（万元）。
【点评】本题是计算交易性金融资产累计确认的投资收益，即包括取得时的交易费用和处置时的投资收益。本题的另一种算法，B公司因该项金融资产应确认的投资收益＝处置收入540－处置时账面价值500＋公允价值变动损益转入投资收益的金额80－交易费用1＝119（万元）。
考试时还可能涉及的提问方式有：
（1）要求计算处置时的投资收益，则只考虑处置时点，即＝处置价款－处置时账面价值±公允价值变动损益（或＝处置价款－初始入账成本）；
（2）要求计算处置时对损益的影响金额，就是将处置分录中计入损益类科目的金额汇总计算。因处置时公允价值变动损益结转到投资收益的处理，借贷方都是损益类科目，一增一减，不影响损益总额，所以处置损益＝处置价款－账面价值。
【该题针对“交易性金融资产的处置”知识点进行考核】
3、
【正确答案】A
【答案解析】因为该原材料是为生产已签订销售合同的产品而持有的，所以可变现净值的计算应以合同售价为基础计算，原材料的可变现净值＝20×15－95－20×1＝185（万元）。
【点评】原材料是为生产产品持有的，可变现净值应以其生产的产品预计售价为基础计算，即：原材料可变现净值＝终端产品预计售价－终端产品预计销售税费－尚需发生的加工成本。
本题因为只要求计算原材料期末的可变现净值，所以不需要和成本比较计算减值，直接根据上述公式进行计算即可，切勿混淆。
另外，在客观题中，计算为生产产品持有的材料减值金额时，可以直接根据材料的成本与可变现净值的差额确定，也可以直接根据终端产品的成本与可变现净值的差额确定，而不必先通过终端产品判断材料是否减值，最终结果是一样的；但主观题中必须先按终端产品判断材料是否减值，然后再按材料计算减值金额，主观题中是有步骤分的，不能省略。
【该题针对“存货的期末计量（综合）”知识点进行考核】
4、
【正确答案】C
【答案解析】本题考查具有融资性质的售后回购的账务处理，甲公司相关分录为：
2015年12月1日
借：银行存款585
贷：其他应付款500
应交税费——应交增值税（销项税额）85
借：发出商品400
贷：库存商品400
2015年12月31日：
借：财务费用4[（520－500）/5]
贷：其他应付款4
【点评】售后回购有两种情况：<br/>（1）回购价不固定（常见的是按回购日的公允价值回购），则不具有融资性质，此时按正常的销售处理，通常在发出商品时要确认收入；<br/>（2）回购价固定，则具有融资性质，即本题情况，发出商品时不确认收入，收到的款项确认为其他应付款，回购价格与售价之间的差额在回购期内平均分摊。<br/>考试中常见的是第二种情况，且很可能出现在主观题中，常与日后调整事项、差错更正等集合出题。
【该题针对“售后回购的处理”知识点进行考核】
5、
【正确答案】A
【答案解析】固定资产的入账价值＝100＋5550/（1＋11%）/10000＋10＋0.3＋0.2＝111（万元）
分录为：？
借：在建工程100.5
应交税费——应交增值税（进项税额）17.055
贷：银行存款117.555
借：在建工程10
贷：工程物资10
借：在建工程0.5
贷：应付职工薪酬0.3
银行存款0.2
借：固定资产111
贷：在建工程111
【点评】外购需要安装的固定资产（动产和不动产），入账价值＝购买价款＋运输费＋安装工人工资＋领用材料成本＋领用产品成本。
5550元，题目条件说是“支付的运输费价税合计”，所以需要价税分离，以计算出运输费的金额；通常情况下，除非像本题一样，题目条件明确告知，否则均视为是不含增值税的价格。又因为5550的单位是元，而题目要求计算的是万元，所以好需要将其金额换算成万元，即5550/（1＋11%）/10000。
拓展：如果是2016年5月1日后购入的不动产，则增值税中的60%可于当年抵扣，40%要留待第二年抵扣。同时领用原材料的，也需要转出40%的进项税额，但增值税不计入工程成本。即：
借：在建工程
贷：原材料
借：应交税费——待抵扣进项税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）【40%的部分】
【该题针对“外购固定资产的一般处理”知识点进行考核】
6、
【正确答案】B
【答案解析】选项A，企业发生的职工工资、津贴和补贴应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本；选项C，辞退福利均应计入管理费用；选项D，职工内退的，在正式退休之前，应比照辞退福利处理，在正式退休之后，则应当按照离职后福利处理。
【该题针对“职工薪酬的内容”知识点进行考核】
7、
【正确答案】C
【答案解析】2015年度合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应列示的金额＝（2200＋1000）－600＝2600（万元）。
【点评】母子公司之间发生的现金流量，在集团角度看，视同没有发生，所以在计算合并现金流量表项目的金额时，要将母子公司之间的现金流量抵销掉，即：
合并报表列示金额＝母公司个别报表数据＋子公司个别报表数据－抵销金额
因此，2015年度合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应列示的金额＝3500＋1200－600＝4100（万元）。
该知识点的另一种考查方式，是给出母子公司之间的现金交易、子公司与少数股东之间的现金交易等，问哪些在合并现金流量表中反映，哪些不在合并现金流量表中反映。注意少数股东不属于集团，所以子公司与少数股东之间的现金交易，会影响集团的现金流，所以要在合并现金流量表中反映，不需要抵销；而母子公司之间的现金交易，要编制抵销分录，不在合并现金流量表中反映。
【该题针对“现金流量表项目的抵销”知识点进行考核】
8、
【正确答案】C
【答案解析】负债成分的初始确认金额＝2000×0.6806＋2000×6%×3.9927＝1840.32（万元），权益成分的公允价值＝2100－1840.32＝259.68（万元），应记入“应付债券——利息调整”的金额＝2000－1840.32＝159.68（万元）。
分录为：
借：银行存款2100
应付债券——可转换公司债券（利息调整）159.68
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）2000
其他权益工具259.68
如果存在发行费用，应将发行费用在权益成分和负债成分之间分摊，不应直接计入财务费用。
【点评】此类题目的关键在于负债成分公允价值的计算，负债成分的公允价值＝债券票面利息×年金现值系数＋债券面值×复利现值系数（考试时题目会直接给出相关折现系数），权益成分的公允价值＝发行价格－负债成分的公允价值。
考试中常见的另一种考查方式，是直接给出负债成分的公允价值，求权益成分的公允价值，比如2016年的单选题，此时题目更为简单，直接相减即可得到结果。
【该题针对“可转换公司债券发行时的处理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】AC
【答案解析】资产支出包括为构建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或承担带息债务形式发生的支出。选项A，资本化部分只有外币专门借款的本金和利息的汇兑差额，区别于本币专门借款。选项B，赊购工程物资承担的是不带息债务，所以不属于资产支出；选项D，计提在建工程人员福利费，没有支付现金或转移非现金资产，也不属于带息债务，所以不属于资产支出。
【点评】与此相关，除了资产支出的判断外，考试中经常考查的还有借款费用开始资本化时点的判断（多为客观题）、以及暂停资本化的判断（客观题和主观题均可能涉及，客观题中多为文字表述）。
借款费用开始资本化，必须同时满足三个条件：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始。
借款费用暂停资本化，必须同时满足两个条件：①发生非正常中断（熟记常见的非正常中断的例子）；②中断时间连续超过3个月（必须是连续，不能是累计超过3个月）。
【该题针对“借款费用开始资本化的时点”知识点进行考核】
2、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益。
【点评】注意金融资产后续计量区分为公允价值和摊余成本，但初始计量原则是一样的，都是按公允价值初始计量，可以参考2017年教材137页第三行。
拓展：另一个关于初始计量易出错的内容，是投资性房地产的初始计量，不论是成本模式还是公允价值模式计量，其初始计量都是实际成本，而成本模式和公允价值模式只是后续计量方法。
【该题针对“金融资产的初始计量（综合）”知识点进行考核】
3、
【正确答案】BCD
【答案解析】奖励积分的公允价值应该确认为递延收益。授予客户奖励积分，应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入。
【点评】关于奖励积分，以文字性表述考查为主，但也可能涉及小型的计算题目，通常难度不大，只要掌握基本的处理原则即可。
计算型题目中，易错点是积分兑换时转销递延收益金额的计算，转销的递延收益≠兑换的积分数×每一积分的公允价值，而是＝积分公允价值总额×兑换的积分数/预计将兑换的积分总数，因为如果按照“兑换的积分数×每一积分的公允价值”计算的话，则递延收益的余额最终是无法结平的。
奖励积分在生活中比较常见，目前大部分商场、商店都会有会员卡，消费一定金额就会给积分，以后消费时可以抵付现金，这实际上就是奖励积分。
【该题针对“授予客户奖励积分的处理”知识点进行考核】
4、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项A是不高估资产，选项B是不低估负债，选项C是不高估资产、不低估费用，所以ABC均体现了谨慎性要求；选项D属于滥用会计政策，不能体现谨慎性要求。
【点评】熟记常见的体现谨慎性要求的事例：
（1）资产减值准备的计提；
（2）加速折旧方法的选择；
（3）预计负债的确认；
（4）发出存货采用先进先出法计量；
（5）递延所得税资产以未来可能取得的应纳税所得额为限进行确认；
（6）无法估计销售退回可能性的销售不确认收入。
【该题针对“谨慎性”知识点进行考核】
5、
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B，计税基础为500万元。
【点评】此类题目，首先要熟悉资产和负债的计税基础计算公式，即：
资产计税基础＝未来期间可税前扣除的金额
负债计税基础＝账面价值－未来期间可税前扣除的金额
其次，认真审题，看清题目条件中税法对该事项的规定。
选项Ａ，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则未来期间可税前扣除的金额是200万元，所以预计负债的计税基础＝200－200＝0；
选项B，税法规定该支出不允许税前扣除，也就是未来期间可税前扣除的金额是0，所以预计负债的计税基础＝500－0＝500（万元）；
选项C，税法不承认会计上计提的资产减值损失，税法规定减值损失在实际发生时可税前扣除，所以原材料的计税基础＝460万元；
选项D，税法规定可于当期扣除的职工薪酬为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，也就是未来期间可税前扣除的金额是0，所以应付职工薪酬的计税基础＝200－0＝200（万元）。
【该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核】
6、
【正确答案】BC
【答案解析】选项B，应收账款属于货币性资产；选项C，未到期的应收票据属于货币性资产。
【点评】此类题目，一般是以单选题或多选题的形式考查，且通常是单项资产交换，只要交换双方有一方的换出资产为货币性资产，则其必然不属于非货币性资产交换。
另一种考查方式，是给出交换资产的价值以及涉及的补价，要求判断是否属于非货币性资产交换，此时的判断依据是：
支付的货币性资产/换入资产公允价值（或换出资产公允价值＋支付的货币性资产）<25%
或：
收到的货币性资产/换出资产公允价值（或换入资产公允价值＋收到的货币性资产）<25%
上述公式中的分子和分母都是不含增值税的金额。
【该题针对“非货币性资产交换的认定”知识点进行考核】
7、
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核日后非调整事项的界定及处理。选项C属于资产负债表日后调整事项。
调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
资产负债表日后调整事项通常包括：
（1）资产负债表日后诉讼案件结案
（2）减值
（3）购入资产的成本或售出资产的收入；
（4）财务报表舞弊或差错；
（5）在估计存货可变现净值时，提供了新的或进一步的证据
【点评】日后期间审议通过的利润分配方案中，股利分配方案属于非调整事项，而盈余公积的计提方案属于调整事项；债务人的火灾发生在日后期间，是非调整事项，如果火灾发生在资产负债表日或之前，则是调整事项。
资产负债表日后发生的某一事项究竟是调整事项还是非调整事项，取决于该事项表明的情况在资产负债表日或之前是否已经存在。若该情况在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项。
另外，要熟记非调整事项的常见情况（2017年教材362页~365页）。
【该题针对“资产负债表日后非调整事项的界定及其处理”知识点进行考核】
8、
【正确答案】BD
【答案解析】本题考核不丧失控制权处置子公司投资的处理。选项A，不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资，不需要按公允价值重新计量剩余股权，不确认投资收益；选项C，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。
【点评】该知识点在考试中通常以客观题的形式出现，考生应熟悉其处理原则。关键考点是选项C的内容，切记差额是调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。
另外，如果涉及计算型客观题，通常是问合并报表中应调整资本公积的金额，调整的金额=处置价款－子公司持续计算的净资产×处置比例；购买少数股东权益与此类似，则合并报表中调整资本公积的金额＝购买价款－子公司持续计算的净资产×购买比例。
【该题针对“长期股权投资的处置”知识点进行考核】
备考2018年中级会计职称，福州仁和会计培训今天分享的这些题很重要！各位小伙伴们做完题之后不要忘记看试题解析哟。看完试题解析，大家可以参照试题解析，回忆巩固一下自己的知识点。如果你觉得自学不安全，想要报个班来帮助你学习，欢迎加入福州仁和会计培训班，福州仁和会计培训在福州的东西南北郊都设有校区，极大的满足了学员们的上课需求，让你就近选择，不用为了上课而赶路！如果大家也想一次性考过中级会计职称的各个科目，那就赶紧来报名吧！
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